С начала 2021 г. изменилась система определения налога при УСН: теперь в учет принимается прогрессивная шкала и коэффициент-дефлятор. Данные нововведения уже интегрированы в информационную среду учета 1С:Бухгалтерия 8 с версии 3.0.86. Специальный модуль "Помощник расчета налога УСН" позволит без труда подсчитать налог и авансовые платежи по нему. В справке-расчете отражается подробный расчет налога за определенный период (квартал).
Особенности переходного периода для плательщиков УСН
Прогрессивная шкала ставок УСН определена в поправках к НК РФ на основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ. Пункты 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ устанавливают размер налоговой ставки для упрощенцев:
- 6%, если объект налогообложения - доходы;
- 15%, если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на размер расходов.
Важно! Ставки могут быть уменьшены на основании законодательных актов субъектов РФ.
До 2021 г. использовать УСН можно было ИП и компаниям, годовая доходность которых не превышала 150 млн. руб., а численность зарегистрированного персонала была не более 100 сотрудников.
С 1 января 2021 в соответствии с НК РФ, возможность переходного периода предоставляется тем плательщикам УСН, которые несущественно превзойдут данный лимит в части ежегодной прибыли и штата персонала. Так, например, организации, годовая доходность которых 150-200 млн. руб. и количество работников в пределах 100-130 человек, сохранят возможность использования УСН. При этом будут введены повышенные налоговые ставки по УСН:
- 8%, если объект - доходы;
- 20%, если объект - доходы минус расходы.
Повышенная налоговая ставка будет определена исключительно с того периода (квартала), в котором наблюдалось превышение по выручке и численности персонала, а не с начала года (в соответствии с пп. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
С начала 2021 г. при количестве сотрудников более 130 человек и/или годовой выручке свыше 200 млн. руб. налогоплательщик будет ограничен в праве на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Сумма налога УСН напрямую зависит от коэффициента-дефлятора, значение которого с 2021 г. определено в размере 1,032 в соответствии с Приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720.
Исходя из этого, в 2021 г. максимальный размер выручки для использования УСН будет равен 206,4 млн. руб. (1,032 * 200 млн. руб.). В части использования основной ставки УСН доход будет равен 154,8 млн. руб. (1,032 * 150 млн. руб.).
Как с 2021 г. налог по УСН рассчитывается в 1С:Бухгалтерия
В соответствии с Законом от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ в 1С:Бухгалтерия 8 внесены следующие правки:
- ставка налога при УСН станет определяться в соответствии с прогрессивной шкалой;
- максимальная годовая выручка будет высчитываться, не только принимая во внимание прогрессивную шкалу, но и коэффициент-дефлятор;
- изменится алгоритм функционирования и интерфейс модуля "Помощник расчета налога УСН";
- по новой форме будет представлена справка-расчет при УСН;
- станут учитываться предельные возможности использования УСН: выручка в 200 млн. руб., численность сотрудников 130 человек. Этот момент особенно актуален для оценки рисков налогового контроля.
Как настраиваются налоги по УСН
Изменения претерпел регистр "Настройка налогов и отчетов" в закладке "Главное" - "Налоги и отчеты".
Видоизменения коснулись группы "Ставка", где теперь отображаются:
- 6% или 15% - они считаются основной ставкой УСН, действующей с начала текущего года до превышения предельной годовой выручки и общей численности сотрудников 100 человек;
- 8% или 20% - они считаются повышенной ставкой УСН, действующей с начала квартала с момента достижения максимального дохода или количества сотрудников более 130 человек;
- максимальный размер выручки для использования основной ставки УСН, принимая во внимание коэффициент-дефлятор.
Как рассчитывается налог по УСН с 2021 г.
"Помощник расчета налога УСН" - основной инструмент, с помощью которого рекомендовано рассчитывать налоги и выплаты авансов в 1С. С помощью пользовательского интерфейса программы следует перейти к закладке через каталог задач "Главное" - "Задачи организации" или через раздел "Отчеты" - "УСН" - "Отчетность по УСН".
Разберем работу помощника на примере.
ОАО "Ромашка" использует УСН, в качестве объекта используются "доходы минус расходы". За первый квартал 2021 г. доход был равен 90 млн. руб., а расход - 60 млн. руб. За второй квартал 2021 г. выручка была 70 млн. руб., расходы отсутствовали. Численность зарегистрированного персонала - не более 100 человек.
За первый квартал 2021 г. форма предоставляет следующие данные:
- доходная часть - 90 млн. руб.;
- расходная часть - 60 млн. руб.;
- процентная ставка в этом квартале - 15 %.
Проверка показателей расчета производится кликом по гиперссылке. Пользователю будет доступна подробная расшифровка информации. Контроль обоснованности налоговой ставки с учетом количества персонала осуществляется по расшифровке показателя "Ставка налога", где проставляется количество работников.
Обработка данных и выполнение требуемых расчетов выполняются по кнопке "Рассчитать налог". После этого будет отображена следующая информация:
- налоговая база = 90 млн. - 60 млн. = 30 млн. руб.;
- сумма УСН за первый квартал = 30 млн. * 15 % = 4,5 млн. руб. Так как в данном отчетном периоде превышения лимитов нет, величина налога считается посредствам умножения основной налоговой ставки и базы налога;
- сумма налога за 1 квартал к выплате = 4,5 млн. руб.
Уплату налога можно осуществить прямо из программы (форма "Помощник"). Дополнительно предоставляется возможность сверить данные с ИФНС посредствам сервиса 1С-Отчетность.
Налог будет начислен в марте 2021 г. корреспонденцией:
Дт 99.01.1 Кт 68.12 - 4,5 млн. руб.
Детальная информация по рассчитанному налогу за отчетный период доступна в "Справке-расчете авансового платежа", а за год - в "Справке-расчете налога УСН".
Форма "Помощник" визуализирует следующие данные для проведения расчета в первом полугодии 2021 г.:
- доход - 160 млн. руб.;
- расход - 60 млн. руб.;
- размер ставки налога за отчетный квартал - 20%;
- сумма аванса по УСН за первый квартал - 4,5 млн. руб.
Так как текущий отчетный период предполагает применение повышенной ставки, также будет отображена информация за отчетные периоды, где лимит не был превышен и была использована основная ставка:
- размер налоговой базы - 30 млн. руб.;
- размер исчисленного налога - 4,5 млн. руб.
Кликнув кнопку "Рассчитать налог" в меню "Помощника", пользователь получит данные по суммам налога за первое полугодие 2021 г.
Размер налоговой базы высчитывается как разность 160 млн. и 60 млн. руб., а, значит, будет составлять 100 млн. руб.
Данный отчетный период включает превышение лимитов, поэтому налог будет равен сумме величин (п. 1, ст. 346.21 НК РФ):
- сумма налога, включающая основную ставку (до выхода за пределы лимита). В части разобранного примера: размер налога за первый квартал (15 % * 30 млн. руб. = 4,5 млн. руб.);
- сумма налога, предусматривающая повышенную ставку (после превышения лимита), включая временной интервал, когда лимит не был превышен. В соответствии с примером высчитывается как разность налоговой базы за полугодие и первый квартал 2021 г. (20 % * (100 млн. руб. - 30 млн. руб.)) = 14 млн. руб.
Исходя из вышеизложенного, общая сумма налога за первое полугодие составит 18,5 млн. руб. (1,5 млн. руб. + 14 млн. руб.).
За второй квартал сумма налога к выплате исчисляется, как разница исчисленного налога за полугодие и выплаты авансов за 1 квартал (18,5 млн. - 4,5 млн. руб. = 14 млн. руб.).
В июне 2021 г. будет сформирована следующая корреспонденция:
Дт 99.01.1 Кт 68.12 - 14 млн. руб.
Данные берутся исходя из сравнения сумм налога за полугодие и 1 квартал по счету 68.12 (18,5 млн. - 4,5 млн. руб.)
"Справка-расчет авансового платежа" позволяет получить подробный расчет налога за первое полугодие.
Какие особенности оценки риска налоговой проверки при УСН
Данная опция доступна в разделе "Отчеты" - "Анализ учета". Здесь будет использоваться лимит, установленный в НК РФ в части применения УСН (200 млн. руб. в части выручки и 130 работников).
Главное основание для проведения налогового контроля - многократное приближение показателей к лимитам, которые предоставляют право на применение повышенных ставок по УСН. Плотность приближения установлена в "Концепции регулирования внешних налоговых проверок" (Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@) и считается равной 95% от лимита.
Чтобы избежать максимального приближения к лимитируемым показателям, рекомендуется планировать годовую выручку предприятия (принимая во внимание коэффициент-дефлятор) из расчета не более 196,08 млн. руб. (200 млн. руб. * 1 032 * 95 %), а количество сотрудников не должно быть более 124 единиц (130 * 95 %).
Если вам требуется обновить программу 1С, обратитесь к нашим специалистам.
